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一文看懂32种简易计税情形!一般纳税人和小规模纳税人都要看!

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发表于 2017-12-23 12:48:38 | 显示全部楼层 |阅读模式
什么是简易计税?我这业务可以简易计税吗?既然大家对简易计税这么感兴趣,今天就来详细说说!

什么是简易计税?
增值税计税方法包括简易计税方法一般计税方法。其中,简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率(一般是3%或5%)计算的增值税额,不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式:应纳税额=不含税销售额×征收率
不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)

谁可以用简易计税?

所有的小规模纳税人都是采用简易计税的办法计算应纳税额的。所以你的征收率是3%和5%(最准确的说法不是税率)明白了吧?

税法规定采用简易计税项目是不可抵扣进项的,所以你小规模纳税人即使取得专票也不能抵扣就是这个原因!还会形成“滞留票”,所以小规模一定只向对方要普通发票就好!不要自找麻烦!

一般纳税人只在发生特定应税行为时,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。

用简易计税办法可不可以开专票?
这里需要用排除法,税法通常是采取全部列举的,因为可以开的情况太多,那他就采取反向列举,把不能开情况都说出来,剩下的都是可以开具的情况!
纳税人适用简易计税方法按征收率计税,除国家税务总局规定不得开具增值税专用发票的情形外,均可开具增值税专用发票。

什么情况下可适用简易计税?
看下面两个表用不用简易计税、怎么用,怎么开票,就一目了然了!
“营改增”一般纳税人简易计税项目一览表
业务项目
政策
发票开具
一、一般纳税人发生的下列应税行为
1.公共交通运输服务
可以选择适用简易计税方法计税。
可以自行开具增值税专用发票
2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫设计、制作等服务及在境内转让动漫版权
可以选择适用简易计税方法计税。
3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务
可以选择适用简易计税方法计税。
4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务
可以选择适用简易计税方法计税。
5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同
可以选择适用简易计税方法计税。
6.以清包工方式提供的建筑服务
可以选择适用简易计税方法计税。
7.为甲供工程提供的建筑服务
可以选择适用简易计税方法计税。
8.为建筑工程老项目提供的建筑服务
可以选择适用简易计税方法计税。
9.公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费
可减按3%的征收率计算应纳税额
10.跨县(市)提供建筑服务,
选择适用简易计税方法计税的,应以全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率在建筑服务发生地预缴税款
二、一般纳税人销售不动产
11.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,
可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价,按照5%的征收率在不动产所在地预缴税款,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报
12.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产,
可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率在不动产所在地预缴税款,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报
13.房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,
可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
三、一般纳税人租赁不动产
14.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,
可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款
原增值税纳税人简易计税项目一览表
业务项目
政策
发票开具
(一)纳税人销售自己使用过的物品
1.一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产
按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税,
应开具普票,不得开具专票(放弃减按2%可开专票)
销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产
按照适用税率征收增值税
可以开具专票
销售自己使用过的除固定资产以外的物品
应当按照适用税率征收增值税。
可以开具专票
2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产
按照3%征收率减按2%征收增值税
应开具普通发票,不得由税务机关代开专票
3.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品
应按3%的征收率征收增值税。
可向主管税务机关代开专票
(二)纳税人销售旧货
1.一般纳税人销售旧货
按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税
应开具普通发票,不得自行开具或者由税务机关代开专票
2.小规模纳税人销售旧货
按照3%征收率减按2%征收增值税
应开具普通发票,不得由税务机关代开专票
(三)一般纳税人销售自产的下列货物
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。
依照3%征收率征收
可自行开具专票
2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
依照3%征收率征收
可自行开具专票
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。
依照3%征收率征收
可自行开具专票
4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
依照3%征收率征收
可自行开具专票
5.自来水。
依照3%征收率征收
可自行开具专票
6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
依照3%征收率征收
可自行开具专票
(四)一般纳税人销售货物属于下列情形
1.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);
依照3%征收率征收
可自行开具专票
2.典当业销售死当物品;
依照3%征收率征收
可自行开具专票
三、一般纳税人的自来水公司销售自来水
依照3%征收率征收
可自行开具专票
四、拍卖行取得的拍卖收入
按照3%的征收率征收增值税
可自行开具专票                     
五、一般纳税人的单采血浆站销售供应非临床用血
按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额
可自行开具专票                 
来源:节税宝、xiaochenshuiwu

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