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会计基础知识:银行存款余额调节表

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发表于 2014-3-22 22:08:34 | 显示全部楼层 |阅读模式
本帖最后由 财税播报员 于 2014-3-22 22:20 编辑

        银行存款发生比较频繁,企业与银行之间由于凭证传递和双方入账时间的不同,往往会产生未达账,即一方已经入账而另一方却暂时不能入账,致使双方余额不能达到一致。这种未达账通常表现为以下四种情况:
  (1)银行已经收款入账,企业尚未入账。
  (2)银行已经付款入账,企业尚未入账。
  (3)企业已经收款入账,银行尚未入账。
  (4)企业已经付款入账,银行尚未入账。
  以上这些未达账应经过企业将“银行存款日记账”与银行送来的“对账单”逐笔进行核对,除了对双方记账错误应各自加以改正外,对双方的未达账可以通过编制“银行存款余额调节表”平衡。
  例:某工厂2008年3月5日与银行对帐和编制余额调节表的情况如下:
  (1)3月1日到3月5日企业银行存款日记帐帐面记录与银行出具的3月5日对帐单资料及对帐后钩对的情况如下:
  帐面记录:
  1日转支1246号付料款30000元,贷方记30000.00√
  1日转支1247号付料款59360元,借方记59360.00.经查为登记时方向记错,立即更正并调整帐面余额。调整后划√
  1日存入销货款43546.09元,借方记43546.09√
  2日存入销货款36920.29元,借方记36920.29√
  2日转支1248号上交上月税金76566.43元,贷方记76566.43√
  3日存入销货款46959.06元,借方记46959.06√
  3日取现备用20000元,贷方记20000.00√
  4日转支1249号付料款64500元,贷方记64500.00
  4日转支1250号付职工养老保险金29100元,贷方记29100.00√
  5日存入销货款64067.91元,借方记64067.91
  5日转支1251号付汽车修理费4500元,贷方记4500.00
  5日自查后帐面余额为506000.52元。
  银行对帐单记录:
  2日转支1246号付出30000元,借方记30000.00√
  2日转支1247号付出59369元,借方记59360.0O√
  2日收入存款43546.09元,贷方记43546.09√
  3日收入存款36920.29元,贷方记36920.29√
  3日转支1248号付出76566.43元,借方记76566.43√
  4日收入存款46959.06元,贷方记46959.06√
  4日付出20000元,借方记20000.00√
  4日代交电费12210.24元,借方记12210.24
  5日收存货款43000元,贷方记43000.00
  5日转支1250号付出29100元;借方记29100.00
  5日代付电话费5099.32元,借方记5O99.32
  5日余额为536623.05元。
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
506000.52
银行对账单余额
536623.05
加:银行已收
企业未收款委托收款
43000.00
加:企业已上银行未收款
5日存入款
64067.91
减:银行已付企业
未付款代付电费
代付电话费
12210.24
5099.32
减:企业已付银行未付款
转支修理费
转支货款
4500.00
64500.00
调节后存款余额
531690.96
调节后存款余额
531690.96

  调节后,如果双方余额相等,一般可以认为双方记帐没有差错。调节后双方余额仍然不相等时,原因还是两个,要么是末达帐项未全部查出,要么是一方或双方账簿记录还有差错。无论是什么原因,都要进一步查清楚并加以更正,一定要到调节表中双方余额相等为止。
  调节后的余额既不是企业银行存款日记帐的余额,也不是银行对帐单的余额,它是企业银行存款的真实数字,也是企业当日可以动用的银行存款的极大值。
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